Facturas con retención de IRPF
El IRPF es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y todos los autónomos, por ser personas físicas, deben tributar su actividad profesional por este impuesto.
Las retenciones de IRPF son adelantos que los autónomos tienen que hacer a la Agencia Tributaria en virtud de este impuesto. Sin embargo, como veremos a continuación, no todos los autónomos deben hacerlo.
La retención de IRPF en las facturas
En España existe un tipo fijo de retención que los autónomos deben aplicar en las facturas. Se trata del 15%.
Los nuevos autónomos, sin embargo, pueden aplicar una retención del 7% durante los tres primeros años de actividad.
Aparte de esto, los autónomos que se dedican a actividades específicas como las agrícolas, ganaderas y forestales aplican un tipo especial del 2%.
En las actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura se aplica el 1%.
¿Cuándo aplicar la retención de IRPF en las facturas?
Los autónomos que están dados de alta en las secciones segunda (actividades profesionales) o tercera (actividades artísticas) del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) están obligados a aplicar retenciones en sus facturas.
Se trata de autónomos que, por su actividad, facturan a otros profesionales o empresas. Por ejemplo, abogados, médicos, artistas o docentes, por citar algunos.
Ahora bien, hay dos supuestos en los que estos autónomos nunca deben aplicar retenciones en sus facturas:
Cuando el cliente es un particular.
Cuando se trata de una operación intracomunitaria.
En el resto de casos, es decir, cuando el cliente es otro profesional o empresa, siempre se debe aplicar retenciones.
Cómo aplicar la retención de IRPF en las facturas
La retención de IRPF se calcula sobre la base imponible. Es decir, sobre el importe a pagar antes de aplicar impuestos (IVA, etc.).
Así, si el importe antes de impuestos es de 1000 euros y el tipo de retención a aplicar es del 15%, la retención a aplicar sería de 150 euros.
La retención nunca se suma a la base imponible, sino que se resta. En otras palabras, a los 1000 euros deberías restarle los 150 euros de retención.
Modelo de factura con retención de IRPF
Lo mencionado antes se verá más claramente con un ejemplo de SumUp Facturas, que calcula automáticamente la retención de IRPF al introducir los importes:
Factura con IVA e IRPF
Muchos autónomos que emiten facturas con retención de IRPF también deben aplicar el IVA. El cálculo puede generar cierta confusión. La cosa, afortunadamente, es bien sencilla. Solo hay que tener en cuenta que:
Tanto el IVA como la retención se calculan por separado a partir de la base imponible.
El resultado del IVA a aplicar se suma a la base imponible.
El resultado de la retención de IRPF a aplicar se resta de la base imponible.
Por seguir con el ejemplo de antes: digamos que debemos aplicar un 21% de IVA y un 15% de retención de IRPF a una base imponible de 1000 euros.
Pues bien, primero se extraería el 21% de 1000 euros, lo que sería 210 euros. Y luego el 15%, lo que daría como resultado 150 euros.
A continuación, deberíamos sumar los 210 euros de IVA a los 1000 euros y al resultado de esta suma restarle los 150 euros de retención.
Los veremos más claramente, de nuevo, con una factura de SumUp Facturas:
