Fattura omaggio - Cos’è una fattura omaggio?

La fattura omaggio viene emessa per merce fornita gratuitamente ai clienti o ai rappresentanti.

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Le fatture omaggio hanno una fiscalità particolare e per questo è necessario separarle dalle normali fatture.

Le fatture omaggio, elettroniche e non, variano a seconda del prodotto che viene venduto. Iniziamo separando i vari casi:

Il prodotto dato gratuitamente ai clienti che fa parte della merce normalmente legata all’attività dell’impresa
Il prodotto dato in omaggio ai clienti ma non legato all’attività dell’impresa
Il prodotto è un campione omaggio gratuito

Il primo caso è quello di un oggetto normalmente prodotto e/o venduto dall’impresa per finalità commerciali (produzione o commercio).

Il secondo caso è quello di un prodotto o un oggetto che non fa parte della normale attività dell’impresa e non deve superare il limite di 50 euro, ovviamente il prezzo include l’IVA.

Il terzo caso è quello di un campione omaggio gratuito, spesso inserito come extra o dato gratuitamente alla cassa. A questi non viene applicata l’IVA (quindi non va emessa fattura) purché:

Siano campioni gratuiti
Siano contrassegnati come tali
Siano di modico valore

Fattura omaggio per prodotti legati all’attività d’impresa

Quando la merce data in omaggio fa parte del normale svolgimento dell’attività dell’impresa, va emessa la fattura omaggio. Questo prodotto è soggetto all’IVA in quanto parte dell’attività dell’impresa e per questo è sempre obbligatorio emettere fattura.

Il cliente quindi riceverà una fattura in cui l’imponibile è stato stornato. L’azienda ha l’opzione di far pagare l’IVA al cliente o di non addebitargliela.

Quando viene emessa una fattura omaggio, per cessione gratuita, omaggio gratuito o omaggio da Internet, le aziende possono scegliere se:

Addebitare o no l’IVA al cliente
Emettere fattura per ogni omaggio o solo una fattura mensile riassuntiva
Registrare gli omaggi separati per aliquota IVA in un supporto separato

Fattura omaggio senza rivalsa - IVA non addebitata al cliente

La fattura omaggio per la quale il cliente non paga l’IVA è una fattura senza rivalsa IVA.

Questo tipo di fattura rappresenta la situazione più comune, la cessione di un bene in omaggio, un prodotto omaggio ceduto fisicamente o tramite Internet, per il quale il cliente non dovrà pagare niente, neanche l’IVA.

L’imprenditore dovrà comunque emettere una fattura per la quale dovrà pagare l’IVA inserendo in fattura la dicitura “cessione gratuita art.2 DPR 633/72 senza obbligo di rivalsa art.18 DPR 633/72” o l’esenzione N2 se si tratta di una fattura elettronica omaggio.

In caso di assenza di rivalsa IVA, l’imprenditore può optare per l’autofattura elettronica che andrà poi inviata al Sistema di Interscambio (SdI), specificando che si tratta di un’autofattura per omaggio.

Fattura omaggio con rivalsa - IVA addebitata al cliente

Quando si vende un prodotto inerente all’attività e si decide di far pagare l’IVA al cliente, va inserita in fattura la dicitura “cessione gratuita art.2 DPR 633/72 con obbligo di rivalsa art.18 DPR 633/72”.

In fattura andrà stornato l’imponibile, mentre resterà da pagare per il cliente l’importo totale dell’IVA.

Questa procedura non è la più comune, normalmente infatti si emette una fattura omaggio per un prodotto ceduto gratuitamente per intero, ovvero non addebitando l’IVA al cliente.

Fattura omaggio per prodotti non inerenti all’attività d’impresa

Quando un oggetto ceduto gratuitamente come omaggio non fa parte dell’attività dell’azienda, per chiarire se va emessa la fattura o no, vanno differenziati questi 3 casi:

Se l’importo compreso d’IVA dell’oggetto è minore di 50 euro, questo non è imponibile IVA e per questo non va emessa fattura
Se l’importo compreso d’IVA del prodotto è maggiore di 50 euro sarà imponibile IVA se al momento dell’acquisto l’IVA è stata detratta, quindi andrà emessa fattura
Se l’importo compreso d’IVA della merce è maggiore di 50 euro non è imponibile ai fini IVA se al momento dell’acquisto l’iva non è stata detratta. Non sarà pertanto necessaria l’emissione di una fattura omaggio

Anche in questo caso si potranno scegliere diverse opzioni:

Addebitare l’IVA al cliente o prendersene carico
Emettere una fattura omaggio o emettere un’autofattura

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