Come emettere una fattura con reverse charge
In seguito alla Legge di Stabilità 2015 (a cui quella del 2016 ha aggiunto nuove categorie), per fatturare le prestazioni di alcune categorie di attività è necessario usare il meccanismo del reverse charge, che prevede che l'aliquota IVA sia contribuita da chi acquista il bene o servizio e non da chi lo fornisce.
La fattura con reverse charge può verificarsi nei seguenti casi :
Le operazioni aventi come oggetto beni o servizi sono obbligatoriamente sotto il regime del reverse charge
I rapporti intracomunitari o internazionali registrati in reverse charge
1. Beni e servizi in regime reverse charge
La cessione dei seguenti beni deve avvenire in reverse charge, anche chiamata inversione contabile:
Fabbricati, abitazioni o unità di essi
Oro industriale
Apparecchiature o accessori per il servizio pubblico radiomobile
Microprocessori
Telefoni cellulari
Rottami o cascami
Pallet
Gas e elettricità
Gas a effetto serra
La prestazione dei seguenti servizi deve avvenire in reverse charge o inversione contabile:
Appalti e subappalti nel settore edile
Provvigioni degli intermediari delle agenzie di viaggio
Pulizia degli edifici
Installazione di impianti
Opere di rifinitura o completamento degli edifici
Demolizione degli edifici
2. Operazioni intracomunitarie
Anche le operazioni intracomunitarie vanno registrate con questo sistema, poiché l'IVA da applicare è quella vigente nel Paese dell'acquirente.
L'operazione non è imponibile nel Paese del fornitore, ma deve essere integrata con i relativi dettagli in quella del ricevente.
Modello di fattura con reverse charge
Il modello di fattura dovrà quindi includere:
I dati delle due parti (ragione sociale o nominativo, partita IVA o codice fiscale e indirizzo)
Il numero di fattura univoco che la identifichi
Elenco e descrizione dei beni o servizi che vengono venduti
Prezzo unitario dei beni o servizi
Totale da pagare
In più, come indicato nella fattura fac simile, devi riportare il riferimento al reverse charge e l’esenzione dall’aggiunta di marca da bollo.
Fatturazione in reverse charge
Quando crei una fattura in reverse charge devi includere tutti gli elementi previsti dalla Legge meno l'IVA e aggiungere le opportune diciture per indicare l’esenzione di cui stai beneficiando.
Molti programmi di fatturazione predispongono il modello di fattura con gli elementi predefiniti e ti permettono di aggiungere questi riferimenti in un apposito campo 'Termini e condizioni'.